Z vánoční odměny 10 000 Kč hrubého vám na účet přijde 7 340 Kč. Zaměstnavatel strhne 7,1 % na sociální pojištění, 4,5 % na zdravotní a 15 % zálohu na daň. Platí to pro zaměstnance, který slevu na poplatníka uplatňuje už z běžné mzdy a jehož měsíční příjem nepřesáhne 146 901 Kč.
Pracující důchodce dostane ze stejné odměny 7 990 Kč, protože od roku 2025 neplatí důchodové pojištění. Poukázka do obchodu místo peněz daň neušetří. Osvobozený benefit na dovolenou, sport nebo kulturu ano, jenže zákon výslovně říká, že nesmí být odměnou za práci.
Kolik zůstane z odměny v korunách
Zálohu na daň počítá zaměstnavatel z hrubé částky, superhrubá mzda už neexistuje. Z každé koruny odměny tak zaměstnanci zůstane 73,4 haléře. Firmu stojí stejná koruna 1,338 Kč, protože k ní přidá 24,8 % na sociální a 9 % na zdravotní pojištění.
| Hrubá odměna | Čistě zaměstnanec | Čistě pracující důchodce | Náklad zaměstnavatele |
|---|---|---|---|
| 5 000 Kč | 3 670 Kč | 3 995 Kč | 6 690 Kč |
| 10 000 Kč | 7 340 Kč | 7 990 Kč | 13 380 Kč |
| 20 000 Kč | 14 680 Kč | 15 980 Kč | 26 760 Kč |
| 30 000 Kč | 22 020 Kč | 23 970 Kč | 40 140 Kč |
| 48 967 Kč | 35 942 Kč | 39 125 Kč | 65 518 Kč |
Poslední řádek odpovídá průměrné mzdě pro rok 2026, tedy typickému „třináctému platu“. Ve skutečné výplatní pásce se čísla mohou lišit o pár korun, protože pojistné se zaokrouhluje z celé měsíční mzdy, ne z odměny zvlášť.
Kdo má s odměnou v měsíci příjem nad 146 901 Kč, zaplatí z části nad touto hranicí daň 23 %. Hranice je trojnásobek průměrné mzdy, ročně 1 762 812 Kč, a stanoví ji § 16 zákona o daních z příjmů. Z koruny nad ní zůstane jen 65,4 haléře.
Kdo má na vánoční odměnu nárok
Na vánoční odměnu ani třináctý plat nemá nikdo nárok ze zákona. Zákoník práce v § 109 odst. 1 říká, že se mzda „sjednává v pracovní smlouvě nebo se stanoví vnitřním předpisem“. Nárok tedy máte, jen když odměnu obsahuje vaše smlouva, mzdový výměr, kolektivní smlouva nebo vnitřní předpis firmy.
Všude jinde jde o nenárokovou odměnu a zaměstnavatel může rozhodnout, že ji tentokrát nedá. Podle průzkumu Hospodářské komory z prosince 2025 vyplatilo třináctý plat nebo podobnou mimořádnou odměnu 41,9 % firem. Velké a střední podniky víc než polovina, mikrofirmy jen 26 %.
Pracující důchodci dostanou víc
Starobní důchodce, který pracuje a pobírá důchod v plné výši, má od ledna 2025 slevu na pojistném 6,5 % z vyměřovacího základu. Platí jen 0,6 % na nemocenské pojištění místo 7,1 %. Upravuje to § 7e zákona o pojistném na sociální zabezpečení a sleva platí i pro odměny.
Slevu ale musíte u zaměstnavatele uplatnit sami. Stačí rozhodnutí o přiznání důchodu a čestné prohlášení, nebo potvrzení plátce důchodu. Zpětně ji uplatnit nejde, přeplatek za dřívější měsíce vrací na písemnou žádost okresní správa sociálního zabezpečení. Důchod se kvůli výdělku ani odměně nekrátí.
Odměnu vyplacenou v lednu daníte za předchozí rok
Mnoho firem posílá prosincovou mzdu i s odměnou až v lednu. Pro daně to nevadí. Podle § 5 odst. 4 zákona o daních z příjmů se příjmy ze závislé činnosti vyplacené „nejdéle do 31 dnů po skončení zdaňovacího období“ počítají do roku, za který byly dosaženy.
Odměna za rok 2026, kterou dostanete do 31. ledna 2027, tak patří do ročního zúčtování nebo přiznání za rok 2026. O roční zúčtování musíte zaměstnavatele požádat nejpozději do 15. února (§ 38ch), a kdo podává přiznání, třeba kvůli jiným příjmům, započítá odměnu tam. Na jaké příjmy se od roku 2027 mění limit pro podání přiznání, píšeme v článku kdy budete muset podat daňové přiznání.
Poukázka místo odměny daň neušetří
Běžná dárková poukázka do obchodu je pro daně stejná jako peníze. Zaměstnavatel z ní musí strhnout daň i pojistné, takže zaměstnanec si ji vlastně zaplatí ze mzdy. Osvobozená jsou jen nepeněžní plnění, která vyjmenovává § 6 odst. 9 písm. d) zákona o daních z příjmů.
Do poloviny průměrné mzdy, tedy do 24 483,50 Kč za rok 2026, je osvobozená rekreace a zájezd, příspěvek na kulturní a sportovní akce, sportoviště, knihovna zaměstnavatele, tištěné knihy a školka. Zdravotní služby a zdravotnické prostředky na předpis jsou osvobozené až do výše celé průměrné mzdy, tedy 48 967 Kč. Z osvobozených plnění se neplatí ani zdravotní pojištění, protože podle § 3 zákona o pojistném na veřejné zdravotní pojištění do vyměřovacího základu nepatří.
Háček je ve slovech na začátku ustanovení. Osvobozená jsou jen plnění, „která nejsou mzdou, platem, odměnou ani náhradou za ušlý příjem“. Kdyby firma řekla, že místo vánoční odměny dostanete poukázku na dovolenou, je to odměna za práci a daní se. Benefit musí být navíc ke mzdě.
Příklad, kdy se benefit vyplatí oběma stranám
Firma, která odměnu nikomu nesjednala, rozhoduje, jak na konci roku naložit s 13 380 Kč na zaměstnance. Když je vyplatí jako odměnu, zaměstnanec dostane 7 340 Kč čistého a firma si celých 13 380 Kč odečte jako daňový náklad. Když stejnou částku dá všem jako příspěvek na dovolenou nebo permanentku z benefitového systému, nezávisle na výkonu, zaměstnanec má hodnotu 13 380 Kč bez daně a pojistného.
Rozdíl pro zaměstnance je přes 6 000 Kč. Neplatí to, když benefit nahrazuje odměnu slíbenou ve smlouvě nebo mzdovém výměru, nebo když ho dostanou jen ti, kdo splnili cíle. Pak jde o odměnu za práci a daní se. Pro firmu ale benefit levný není, protože ho podle zákona platí z fondu kulturních a sociálních potřeb, ze sociálního fondu, ze zisku po zdanění nebo jako výdaj, který si od daně neodečte. Proto firmy dávají benefity spíš jako stálou výhodu během roku a odměnu jako peníze. Pokud se zaměstnavatel ptá, co chcete, a benefit není náhradou odměny, vyplatí se zaměstnanci benefit.
Sociální fond a zisk po zdanění dávají smysl hlavně u firem, které je mají. Malá firma bez fondu obvykle sáhne po penězích. A to je v pořádku.
Co odměna ovlivní kromě výplaty
Vyšší výplata v prosinci se promítne i do dávek a náhrad, které se počítají z vašich minulých příjmů. Odměna je součástí vyměřovacího základu stejně jako běžná mzda. Projeví se v těchto pěti věcech.
- Nemocenská. Počítá se z příjmů za 12 kalendářních měsíců před měsícem, kdy onemocníte (§ 18 zákona o nemocenském pojištění). Prosincová odměna proto zvedne nemocenskou až do listopadu 2027, jak ji počítáme v článku kolik dostanete na nemocenské.
- Náhrada mzdy za dovolenou. Průměrný výdělek se bere z mzdy zúčtované v předchozím čtvrtletí (§ 353 a § 354 zákoníku práce). Odměna zúčtovaná v prosinci zvedne náhradu za dovolenou čerpanou od ledna do března.
- Podpora v nezaměstnanosti. Podle § 50 zákona o zaměstnanosti se počítá z průměrného čistého výdělku, který zaměstnavatel naposledy použil pro pracovněprávní účely, tedy zpravidla z předchozího čtvrtletí, takže kdo by přišel o práci v prvních třech měsících roku 2027, dostane víc. Výpočet podpory po měsících najdete v článku kolik dostanete v nezaměstnanosti.
- Důchod. Z odměny se platí důchodové pojištění, takže se započítá do vyměřovacího základu pro budoucí důchod jako každý jiný výdělek.
- Dohoda o provedení práce. Od 12 000 Kč za měsíc u jednoho zaměstnavatele se z dohody platí pojistné. Když odměna k dohodě přehoupne měsíční příjem přes tuto hranici, pojistné se platí z celé částky, ne jen z části nad limitem.
U dohody se proto vyplatí s firmou domluvit, aby odměnu rozdělila do dvou měsíců. Odměna 3 000 Kč k dohodě za 10 000 Kč znamená příjem 13 000 Kč a pojistné 11,6 % ze všeho, tedy zhruba 1 500 Kč navíc. Ve dvou měsících po 11 500 Kč, tedy pod hranicí 12 000 Kč, by se pojistné neplatilo vůbec.
Zdroje
- Zákon č. 586/1992 Sb., o daních z příjmů, § 5 odst. 4, § 6 odst. 9 písm. d), § 16, § 38ch, https://www.zakonyprolidi.cz/cs/1992-586
- Zákon č. 589/1992 Sb., o pojistném na sociální zabezpečení, § 7, § 7e, https://www.zakonyprolidi.cz/cs/1992-589
- Zákon č. 592/1992 Sb., o pojistném na veřejné zdravotní pojištění, § 2 a § 3, https://www.zakonyprolidi.cz/cs/1992-592
- Zákon č. 262/2006 Sb., zákoník práce, § 109, § 113, § 353, § 354, https://www.zakonyprolidi.cz/cs/2006-262
- Zákon č. 187/2006 Sb., o nemocenském pojištění, § 7a a § 18, https://www.zakonyprolidi.cz/cs/2006-187
- Zákon č. 48/1997 Sb., o veřejném zdravotním pojištění, § 9 odst. 2 (třetinu pojistného hradí zaměstnanec), https://www.zakonyprolidi.cz/cs/1997-48
- Zákon č. 435/2004 Sb., o zaměstnanosti, § 50, https://www.zakonyprolidi.cz/cs/2004-435
- ČSSZ, sleva na pojistném pro pracující důchodce, https://www.cssz.gov.cz/-/sleva-na-pojistnem-pro-pracujici-duchodce-od-ledna-2025
- Hospodářská komora ČR, 13. plat vyplatí 41,9 % firem, 3. 12. 2025, https://www.komora.cz/blog/tiskove-zpravy/13-plat-letos-vyplati-419-firem-nejstedrejsi-budou-stredni-a-velke-podniky/
- Měšec.cz, dohoda o provedení práce, změny 2026, https://www.mesec.cz/clanky/dohoda-o-provedeni-prace-zmeny-2026/
- Daňaři online, minimální a průměrná mzda od 1. 1. 2026, https://www.du.cz/33/minimalni-a-prumerna-mzda-od-1-1-2026-a-danove-dopady
Co říkáte na tento článek?
